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有限公司整体变更股份公司会计实例

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有限公司整体变更股份公司会计实例 基本情况简介: 基本情况简介 某农业科技有限公司,1997 年 12 月成立,主营增强农作物免疫力的农药, 注册资本 1500 万元,股东为两社会法人,公司经营情况较好,连续多年盈利但由于 每年都进行利润分配, 至 2005 年底,账面净资产 1900 万元。公司执行《工业企 业会计制度》,拟整体变更为股份公司,确定的改制基准日 2006 年 3 月 31 日。 时间: 增资基准日 2005 年 12 月 31 日 目的: 引进战略投资者, 扩大净资产规模。 时间: 程序: 程序:股东会决议、协议、验资、变更登记。 执行情况如下表: 执行情况如下表:
净资产项目 净资产项目 投资者 甲公司 乙公司 实收资本 增资前 出资额 1200 300 比例 80% 20% 投资者 甲公司 乙公司 某投资公司 高管 A 高管 B 小计 资本公积 盈余公积 未分配利润 净资产合计 60 340 1900 1500 100% 小计 增资后 出资额 1200 300 900 60 40 2000 1050 60 340 3450 比例 60.00% 15.00% 22.50% 1.50% 1.00% 100%

改制基准日: 2006 年 3 月 31 日 审计期间: 2004 年、2005 年、2006 年 3 月 31 日会计报表 审计时应遵循的会计标准:《企业会计制度》 审计调整: 会计误差调整:对会计核算差错进行调整。 会计政策调整: 该公司原执行《工业企业会计制度》,现根据《企业会计制度》制定《**农 业科技股份公司财务会计制度》,拟于股份公司成立时开始执行。 为增强会计信息的可比性, 对原按 《工业企业会计制度》 编制的会计报表现按 《企 业会计制度》重新表述。 审计结果: 经审计的 2006 年 3 月 31 日净资产为 3652.31 万元。 以 2006 年 3 月 31 日 3652.31 万元按 1:1 的比例折合为股份公司股本 3650 万 元,折股余额 2.31 万元计入资本公积。 细节:净资产折股的技术处理? 验资: 以 2006 年 5 月 20 日为验资基准日,以《审计报告》为依据进行验资。

公司调整账务:(调账日:2006 年 5 月 30 日) 1、根据审计意见进行账务调整(包括会计差错调整和会计政策调整) 2、 将经审计的 2006 年 3 月 31 日所有者权益各项目调整计入股本 3650 万元和资 本公积 2.31 万元。 细节:改制基准日至调账日发生的会计事项应按《企业会计制度》处理,如仍 执行《工业企业会计制度》则应调整。



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